子女教育个税扣除信息的报送与留存备查资料有哪些？

1.专项附加扣除信息报送

根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》第十二条的规定，纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

《个人所得税专项附加扣除信息表》的格式如表3-9所示。

该表根据2018年新《个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》、《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》等法律法规有关规定制定。

纳税人按享受的专项附加扣除情况填报对应栏次；纳税人不享受的项目，无须填报。纳税人未填报的项目，默认为不享受。

如各类扣除项目的表格篇幅不够，可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》。

表3-9　人所得税专项附加扣除信息表

（1）适用范围。

①该表由享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人六项专项附加扣除的自然人纳税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时享受的，纳税人填写后报送至扣缴义务人；选择在年度汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，纳税人填写后报送至税务机关。

②纳税人首次填报专项附加扣除信息时，应将本人所涉及的专项附加扣除信息表内各信息项填写完整。纳税人相关信息发生变化的，应及时更新此表相关信息项，并报送至扣缴义务人或税务机关。

纳税人在以后纳税年度继续申报扣除的，应对扣除事项有无变化进行确认。

（2）表头项目。

“填报日期”：纳税人填写该表时的日期。

“扣除年度”：填写纳税人享受专项附加扣除的所属年度。

“纳税人姓名”：填写自然人纳税人姓名。

“纳税人识别号”：纳税人有中国居民身份证的，填写公民身份号码；没有公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

（3）表内基础信息栏。

“纳税人信息”：填写纳税人有效的手机号码、电子邮箱、联系地址。其中，手机号码为必填项。

“纳税人配偶信息”：纳税人有配偶的填写本栏，没有配偶的则不填。具体填写纳税人配偶的姓名、有效身份证件名称及号码。

（4）扣缴义务人信息栏。

纳税人选择由任职受雇单位办理专项附加扣除的填写本栏。

“扣缴义务人名称”“纳税人识别号（统一社会信用代码）”：纳税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时办理专项附加扣除的，填写扣缴义务人名称全称及纳税人识别号或统一社会信用代码。

（5）签字（章）栏次。

“声明”栏：需由纳税人签字。

“扣缴义务人签章”栏：扣缴单位向税务机关申报的，应由扣缴单位签章，办理申报的经办人签字，并填写接收专项附加扣除信息的日期。

“代理机构签章”栏：代理机构代为办理纳税申报的，应填写代理机构统一社会信用代码，加盖代理机构印章，代理申报的经办人签字，并填写经办人身份证件号码。

纳税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专项附加扣除的，需代理机构签章。

“受理机关”栏：由受理机关填写。

《个人所得税专项附加扣除信息表》（见表3-9）子女教育专项附加扣除信息填报说明如下：

子女“姓名”、“身份证件类型”及“身份证件号码”：填写纳税人子女的姓名、有效身份证件名称及号码。

“出生日期”：填写纳税人子女的出生日期，具体到年月日。

“当前受教育阶段”：选择纳税人子女当前的受教育阶段。区分“学前教育阶段”“义务教育”“高中阶段教育”“高等教育”四种情形，在对应框内打“√”。

“当前受教育阶段起始时间”：填写纳税人子女处于当前受教育阶段的起始时间，具体到年月。

“当前受教育阶段结束时间”：纳税人子女当前受教育阶段的结束时间或预计结束的时间，具体到年月。

“子女教育终止时间”：填写纳税人子女不再接受符合子女教育扣除条件的学历教育的时间，具体到年月。

“就读国家（或地区）”“就读学校”：填写纳税人子女就读的国家或地区名称、学校名称。

“本人扣除比例”：选择可扣除额度的分摊比例，由本人全额扣除的，选择“100%”，分摊扣除的，选“50%”，在对应框内打“√”。

2.留存备查资料

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

子女教育专项附加扣除的标准、范围、方式与时间，可列表说明如下（见表3-10）。

表3-10　子女教育专项附加扣除

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查 。

也就是说，当事人出国留学，符合条件的，可以作为子女教育专项附加扣除项目，在父母的个人所得税申报时扣除。

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